首頁 > 最新消息 > 外商退稅新制上路 申請時效延長至10年、專家揭三大關鍵須留意
為協助外商企業更靈活地處理跨國稅務，財政部日前宣布修正「適用所得稅協定查核準則」，自2025年4月10日起實施，將外商申請租稅協定退稅的時效，從原先的五年延長至十年。專家指出，新制不僅提升行政程序一致性，也讓企業有更充裕時間回溯並檢視過往的繳稅紀錄，但在申請時仍須特別注意「過渡期適用」、「協定優先」兩大細節。
十年退稅時效與行政程序法一致 外商申請更具彈性
根據會計師事務所分析，修法後的最大改變，是退稅申請時效與《行政程序法》十年規定接軌。過去外商若在台繳納扣繳稅款後，僅有五年內能提出退稅，如今期限加倍，有助於減少行政爭議並提升國際企業的稅務確定性。
會計師事務所稅務顧問指出，這項調整對外商來說是一大利多。許多跨國公司因需整合海外總部與在台子公司的文件，退稅流程往往拖延，新制上路後，將能爭取更多備齊資料與提出申請的時間。
過渡期間有條件適用 2020年後案件可享延長優惠
不過，專家提醒，新舊制度交替期間仍有適用限制。凡在2020年4月10日以前繳稅的案件，依舊適用原五年規定，無法享有十年時效。至於2020年4月10日之後繳稅且尚未超過五年的案件，則可依修正後準則延長至十年。
舉例來說，若某外商企業於2020年4月14日完成扣繳，原先申請期限應至2025年4月13日止，但因新制施行時尚未到期，時效將自動延長至2030年4月13日，讓企業多出五年時間進行退稅申請。
協定條文具優先效力 各國時限差異應詳閱確認
除國內法規修正外，若租稅協定本身對退稅申請已有明確規範，仍須優先遵循協定內容。以台德租稅協定為例，明定退稅申請必須在所得年度結束後第四年底前提出，換言之，即使台灣現行規定為十年，仍不得超出協定所設定的時限。
專家建議，企業在申請退稅前，應先釐清所屬協定之條文內容，避免因期限計算錯誤而喪失退稅權益。
把握修法契機 外商可回溯十年內申請退稅
專業人士指出，這次修法是外商重新檢視稅務策略的好時機。許多企業過去因人力不足、文件準備耗時而錯失退稅機會，現在可趁時效延長，全面盤點近十年支付記錄，確認是否有未申請或可重新提出的案子。
若外商對租稅協定內容或申請程序仍不熟悉，建議尋求當地會計師事務所協助，由專業團隊協助審查資料、計算時限並撰寫申請文件，不僅能提升通過率，也能降低誤報與爭議風險，讓退稅流程更順利。